Türkiye’de Yeni Vergi Teşvik Paketi Yürürlüğe Girdi: Yenilikler ve Değişikliklere Bir Bakış

7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (7582 sayılı Kanun) ile vergi, yatırım, ihracat ve teknoloji girişimciliğine yönelik önemli düzenlemeler 04.06.2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

Düzenleme kapsamında yurt dışı kaynaklı gelirler için uzun süreli vergi istisnaları getirilirken, nitelikli hizmet merkezleri, ihracatçı şirketler ve teknogirişimler için yeni teşvikler öngörülmektedir.

Ayrıca, varlıkların ekonomiye kazandırılmasına yönelik düzenlemelerle uluslararası sermaye girişinin artırılması ve yatırım ortamının güçlendirilmesi hedeflenmektedir. Bu kapsamda Türkiye’nin küresel rekabet gücünün artırılması, yüksek katma değerli faaliyetlerin desteklenmesi ve teknoloji ekosisteminin geliştirilmesi amaçlanmaktadır.

Kanun kapsamındaki teşvikler ve değişiklikler aşağıda özetlenir:

Transit Ticaret Kazanç İndirimi

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun (KVK) 10’uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan (i) bendindeki değişiklik uyarınca; yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95'i (İstanbul Finans Merkezi’nde (İFM) ve Cumhurbaşkanınca belirlenecek endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar için %100'ü) kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.

İndirimden yararlanılabilmesi için kazancın yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi ve aracılık faaliyetine konu malların alıcısı ile satıcısının Türkiye'de bulunmaması gerekmektedir.

Düzenleme, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlar için 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere uygulanacaktır.

Nitelikli Hizmet Merkezi Rejimi

4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu (4875 Sayılı Kanun)’na eklenen düzenlemeyle tanımlanan “Nitelikli Hizmet Merkezi” olarak faaliyette bulunan kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95'i (İFM'de ve Cumhurbaşkanınca belirlenecek endüstri bölgelerinde faaliyet gösterenler için %100'ü) KVK'nın 10. maddesine eklenen (j) bendi uyarınca kurum kazancından indirilebilecektir. Nitelikli Hizmet Merkezi ise, en az üç farklı ülkede faaliyet gösteren grup şirketlerine hizmet veren ve gelirlerinin en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde eden sermaye şirketleri olarak tanımlanmıştır.

İndirimden yararlanılabilmesi için kazancın yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi gerekmektedir. Bu indirim, NHM'nin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi ile sınırlıdır.

Düzenleme, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlar için 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere uygulanacaktır.

Nitelikli Hizmet Personeli Ücret İstisnası

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na (GVK) eklenen düzenleme uyarınca, 4875 sayılı Kanun kapsamında tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan nitelikli hizmet personeline, brüt asgari ücretin 3 katına (İFM’de ve Cumhurbaşkanınca belirlenecek endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri bakımından 5 katına) kadar gelir vergisi istisnası sağlanmaktadır.

Ayrıca söz konusu ücretlere ilişkin belgeler damga vergisinden de istisnadır.

Düzenleme 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Üretim ve Zirai Üretim Kazançlarında Düşük Kurumlar Vergisi Oranları

KVK'nın 32. maddesinin sekizinci fıkrasında yapılan değişiklikle, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerden elde ettikleri kazançlara kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacaktır.

Bu fıkra kapsamında indirimli orandan yararlanan kazançlar için KVK'nın 32. maddesinin yedinci fıkrasında düzenlenen ihracat kazancına ilişkin 5 puanlık indirim ayrıca uygulanmayacaktır.

Düzenleme, 2027 ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Matrahında İndirim İmkânı

KVK’nın 32/C maddesinin ikinci bendinde yapılan değişiklik ve yeni eklenen d bendi ile; transit ticaret kazanç indirimi (md. 10/1(i)), nitelikli hizmet merkezi kazanç indirimi (md. 10/1(j)) ve İFM Kanunu'nun 6. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındaki finansal hizmet ihracı kazanç indirimi, yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında da dikkate alınabilecektir. Böylece söz konusu teşviklerin asgari vergi tabanında erimesi önlenmektedir.

Varlıkların Ekonomiye Kazandırılmasına İlişkin Yeni Düzenleme

KVK’ya eklenen geçici madde 19 ile; gerçek ve tüzel kişilerin, yurt dışında bulunan veya kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, döviz, altın, pay senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetleri Türkiye’ye getirerek ekonomiye kazandırmalarına yönelik yeni bir varlık barışı düzenlemesi getirilmiştir. Gerçek veya tüzel kişilerce, yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları 31/7/2027 tarihine kadar Türkiye'deki banka veya aracı kurumlara bildirilmelidir. Bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içinde Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda adlarına açılan hesaplara transfer edilmesi veya yurt dışından fiziki olarak getirilenlerin bu hesaplara yatırılması gerekir.

Bu kapsamda, bildirilen varlıklara ilişkin olarak değer üzerinden %5 oranında vergi peşin olarak tahsil eder. Ancak bildirilen varlığın, belli yatırım araçlarında (vadeli mevduat hesapları, Devlet iç borçlanma senetleri ve kira sertifikaları ile girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları) tutulma taahhüdüne göre;

• En az 1 yıl tutulma taahhüdünde %4,
• En az 2 yıl tutulma taahhüdünde %3,
• En az 3 yıl tutulma taahhüdünde %2,
• En az 4 yıl tutulma taahhüdünde %1,
• En az 5 yıl tutulma taahhüdünde %0 oranında vergi uygulanacaktır.

Ayrıca, 1 Ocak 2027 ila 31 Temmuz 2027 tarihleri arasında yapılacak bildirimlerde yukarıdaki oranlara yarım puan artırım yapılacaktır. Bu kapsamda verilecek taahhütnamelerden damga vergisi alınmayacaktır.

Bildirilen varlıklara ilişkin vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaması güvencesi öngörülmüş olmakla birlikte; varlıkların süresinde transfer edilmemesi, vergilerin zamanında ödenmemesi veya taahhütlerin ihlali halinde bu korumadan yararlanılamayacaktır.

Düzenleme 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Teknogirişimlere Finansman Kolaylığı ve Muafiyetler

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un 3’üncü maddesine eklenen fıkralar ile teknoloji ve yenilik odaklı girişimlere yönelik iki düzenleme getirildi:

• Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından "Teknogirişim Rozeti" verilen halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayalı şarta bağlı sermaye artırımlarında, şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümleri uygulanmayacaktır. Bu sayede teknogirişimlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleriyle yatırım alması kolaylaştırılmaktadır.
• 4691 sayılı Kanun kapsamında kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanmış girişimciler tarafından kurulan dijital şirketler, kuruluş aşamasında oda kayıt ücretinden, faaliyetlerinin ilk döneminde ise en fazla 3 yıl süreyle oda aidatlarından muaf tutulacaktır. Düzenleme 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

İFM Teşviklerinin Genişletilmesi

7412 sayılı İFM Kanunu’nda (İFM Kanunu) yapılan değişiklikler ile;

• İFM Kanunu’nda “katılımcı belgesi almış finansal kuruluşlara” tanınan gelir vergisi istisnası, “katılımcılara” şeklinde değiştirilerek, istisna kapsamı genişletilmiştir.
• İFM’de faaliyet gösteren kuruluşlara uygulanan %100 kurumlar vergisi indiriminin süresi 2047 yılına kadar uzatılmıştır.
• Finansal faaliyet harçlarına ilişkin muafiyet süresi 5 yıldan 20 yıla çıkarılmıştır.

Düzenleme 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Türkiye’ye Yerleşen Kişiler İçin 20 Yıllık Yurt Dışı Kazanç İstisnası ve Veraset ve İntikal Vergisi’nde %1 Oran

GVK’ya eklenen mükerrer madde 20/D ile; yerleşim statüsü kazanmadan önceki son üç takvim yılında yerleşik olmayan gerçek kişilerin yurt dışı kaynaklı kazanç ve iratları, 20 yıl süreyle vergiden istisna tutulur. Ancak, söz konusu kazanç ve iratlara ilişkin giderler vergi matrahından indirilemeyecek, yurt dışında ödenen vergiler de Türkiye'deki gelir vergisinden mahsup edilemeyecektir.

Düzenleme yayımı tarihinde yürürlüğe girmekte olup 1/1/2026 itibarıyla Türkiye'de yerleşik sayılan kişilere geriye dönük olarak uygulanmaktadır.

Ek olarak, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu madde 16’ya eklenen yeni fıkra uyarınca; bu istisnadan yararlananlar için, istisna süresindeki veraset intikallerinde vergi oranı %1 olarak uygulanacaktır.

Teknogirişim Şirketi Çalışanlarına Yönelik Vergi Teşvikleri

GVK’nın 17’nci maddesinde yapılan değişiklik ile; teknogirişim şirketi niteliğini haiz işverenlerce çalışanlara bedelsiz veya indirimli olarak verilen pay senetlerinin rayiç değerine uygulanan gelir vergisi istisnasının üst sınırı yıllık brüt ücretin bir katından iki katına çıkarılmıştır.

Pay senetlerinin elde tutma süresi rejimi de yeniden düzenlenmiştir ve elde tutma süreleri kısaltılmıştır:

• İlk 2 yıl içinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı,
• 3–4 yıl arasında elden çıkarılması halinde %75’i,
• 5–6 yıl arasında elden çıkarılması halinde %25’i gecikme faiziyle birlikte işverenden tahsil edilecektir.

6 yılın üzerinde elde tutma tam istisna sağlamakta olup bu eşik önceki düzenlemede 12 yıl olarak belirlenmişti.

Düzenleme 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Amme Borçlarının Taksitlendirilmesi

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48’inci maddesinde yapılan değişiklik ile, kamu alacağının azami tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmakta ve teminat şartı aranmaksızın tecil tutarı üst sınırı ise 250.000 TL'den 1.000.000 TL'ye yükseltilmiştir.

Düzenleme 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.