7491 sayılı Kanun ile Getirilen Vergisel Değişiklikler

Vergi mevzuatında değişiklikler içeren 7491 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (7491 sayılı Kanun) 28.12.2023 tarihli ve 32413 sayılı Resmî Gazete’de yayımlandı. 7491 sayılı Kanun’da yer alan önemli vergisel değişiklikler aşağıda özetlenmektedir:

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) m. 5/1(b)’de yapılan değişiklik ile (i) kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirketi niteliğindeki yabancı kurumlara iştirak eden kurumlara, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve (ii) kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması şartıyla fıkrada belirtilen diğer şartlar aranmaksızın %50 oranında iştirak kazancı istisnası uygulanır.
• Ayrıca, gerçek kişilerce (i) kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve (ii) elde edilen kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye getirilmesi şartıyla elde edilen kâr paylarının yarısının gelir vergisinden istisna edilmesi düzenlenir.
• Bankalar, 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanunu kapsamındaki şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketleri tarafından, geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere, 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde yapılan enflasyon düzeltmesi sonucunda oluşacak kar veya zararların ticari kazancın tespitinde dikkate alınmayacağı düzenlenir.
• GVK m. 40/1(1) kapsamında, mükellefler; ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj, taşımacılık işleri ile ilgili yapmış oldukları ve belgesini temin edemedikleri giderlere karşılık, hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla hesaplanan götürü giderlerini ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapabilmekteydi. Söz konusu götürü gider uygulaması kaldırıldı.
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK) mükerrer m. 20/B hükmü değiştirilerek sosyal içerik üreticileri ve uygulama geliştiricilerine sağlanan kazanç istisnası uygulamasının kapsamı genişletildi. Değişiklik ile, gerçek kişilerin; (i) internet sitelerinde veya herhangi bir dijital platformda metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri paylaşmaları; (ii) internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi videoları paylaşmaları veya (iii) bu ortamlar üzerinden veri işleme ve geliştirme gibi içerikleri paylaşmaları suretiyle elde ettikleri kazançlar da istisna kapsamına alındı.
• 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu (DVK) m. 2/2(a) hükmü değiştirilerek uluslararası tekliflere açık ihaleler için öngörülen damga vergi istisnasının kapsamı daraltıldı ve sadece ülkeye döviz girişine hizmet eden ve yabancı para ile finanse edilen yatırımlara uygulanması yönünde düzenlendi.
• KDVK m. 41/1 ve 46/1’de yapılacak değişiklikler ile vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların vergi beyannamelerini vergilendirme dönemini takip eden ayın yirmi birinci günü akşamına kadar vermeleri ve vergi tutarlarını vergilendirme dönemini takip eden ayın yirmi üçüncü günü akşamına kadar ödemeleri düzenlenir.
• KVK m. 32 hükmünde düzenlenen %5 puanlık kurumlar vergisi indirimi uygulamasının kapsamı, aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerine ilişkin elde ettikleri kazançların dahil edilmesiyle genişletildi.
• KVK geçici m. 14’e yapılan değişiklik ve ekleme ile kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına uygulanan istisnanın süresi 30.06.2024 tarihine kadar uzatıldı ve Cumhurbaşkanı’na istisna oranı belirleme yetkisi verildi.