Kâr Payı Stopaj Oranında Artış Yapıldı ve E-Ticarette Tevkifat Oranı Belirlendi

22 Aralık 2024 tarih ve 32760 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 9286 ve 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararları ile (i) kâr payı stopaj oranında artış yapıldı ve (ii) e-ticarette hizmet sağlayıcılarına yapılacak ödemelerde tevkifat oranı belirlendi. 

Kâr Payı Stopajında Artış: 

9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile tam mükellef kurumlar tarafından 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (“GVK”) m. 94 ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (“KVK”) m. 15 ile m. 30 uyarınca,

• Tam mükellef gerçek kişilere,
• Gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara,
• Türkiye’de bir iş yeri veya daimî temsilci aracılığıyla kâr payı elde edenler hariç olmak üzere dar mükellef kurumlara,
• Dar mükellef gerçek kişilere,
• Gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere,

dağıtılan kâr payları üzerinden uygulanacak tevkifat oranı %10’dan %15’e çıkarılmıştır. 

Anılan düzenleme, 22 Aralık 2024 tarihi itibarıyla yürürlüğe girmiştir. Bu kapsamda, anılan tarih itibarıyla yapılacak kâr dağıtımlarında bu yeni oran uygulanacaktır. Tevkifat yükümlülüğünün doğacağı zaman ise, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu hükümleri uyarınca (i) anonim şirketlerde genel kurul, limited şirketlerde ise ortaklar kurulu tarafından belirlenen tarihe veya (ii) genel kurul/ortaklar kurulu tarafından ayrıca bir tarih belirlenmediyse anılan ilgili genel kurul/ortaklar kurulu karar tarihine göre veya (iii) genel kurul/ortaklar kurulu tarafından yönetim/müdürler kuruluna kârın dağıtılacağı tarihin belirlenmesi konusunda bir yetki verildiyse anılan yetki uyarınca kârın dağıtımı için öngörülen tarihe göre tespit edilecektir.

Söz konusu düzenleme kapsamında, kâr payı lehdarı gerçek kişiler/yatırımcılar açısından efektif olarak ek bir mali yük oluşup oluşmayacağı ise, ilgili gerçek kişinin yıllık beyan durumuna göre değerlendirilmelidir. Ayrıca, her halükarda şirketlerin (özellikle halka açık şirketler açısından) temettü politikalarının takibi önem arz edecektir.

E-Ticaret Platformları Aracılığıyla Gerçekleşen Ödemelerde Stopaj Oranı:

Bilindiği üzere, 7524 sayılı Kanun’la yapılan düzenlemeyle, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları, 6563 sayılı Kanun kapsamındaki faaliyetleri nedeniyle hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler üzerinden tevkifat yapmakla yükümlü kılınmıştır.

Anılan tevkifat oranı, 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %1 olarak belirlenmiştir. Karar, 1 Ocak 2025 tarihinde yürürlüğe girecektir.

Anılan düzenlemenin özünde e-ticaret platformları üzerinden yapılan elektronik ticareti hedeflemektedir. Daha sonrasında tanınan mahsup imkanı da dikkate alındığında, söz konusu tevkifatın bir vergi güvenlik müessesesi olarak öngörüldüğü ve idare açısından bir erken tahsilat imkanı tanındığı söylenebilir. Bununla birlikte, satıcı üzerinde efektif bir vergi yükü oluşup oluşmadığının satıcının vergi pozisyonuna göre (kârda veya zararda olması durumuna göre) değerlendirilmesi gerekir.

İlgili Cumhurbaşkanı Kararları’nın tam metinlerine buradan ve buradan ulaşabilirsiniz.